本文摘要：

对湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。

对湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税。

提醒一

增值税征收率3%降至1%马上到期了！

参考：

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的通告》（财政部 税务总局通告2020年第24号）划定：

10、根据支持疫情防控相关政策除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。那么优惠2%部门的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗?

现将有关税收政策通告如下：

为进一步支持宽大个体工商户和小微企业全面复工复业。

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第13号）划定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

提醒二

小规模纳税人优惠2%部门的增值税不需要并入营业外收入缴纳企业所得税。

参考：

疫情防控税收优惠政策热点问答（第十五期）

成都辰开企业服务

答：

小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入并按1%盘算增值税额的增值税给予2%的减免税实际上已经包罗在企业所得税应税收入中。因此对增值税给予2%的减免税不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例其不含税的销售收入为99.01万元(=100/(1+1%))应纳增值税额为0.99万元(=99.01×1%)。

从企业所得税看企业收到100万元(含税)应纳增值税额0.99万元(按1%征收率盘算)企业所得税应申报收入为99.01万元相当于增值税2%减征部门1.98万元已经包罗在企业所得税应税收入中。因此2%减征部门不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

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